상속세를 계산할 때 가장 많이 알려진 공제는 일괄공제 5억원과 배우자공제지만, 가족 구성에 따라 자녀공제·미성년자공제·연로자공제·장애인공제가 더 중요해질 수 있습니다. 특히 자녀가 미성년자이거나 장애인이라면 일부 공제를 중복 적용할 수 있어 ‘가족 수만 세어 5억원이면 끝’이라고 계산하면 실제 유리한 공제를 놓칠 수 있습니다.
자녀공제는 1명당 5천만원
국세청 안내와 상속세 및 증여세법 제20조에 따르면 피상속인의 자녀는 1명당 5천만원을 공제합니다. 현재 법은 태아도 자녀공제 대상에 포함합니다. 자녀공제는 아래의 미성년자공제와 중복 적용할 수 있다는 점이 중요합니다.
미성년자공제는 1천만원 × 19세까지 남은 연수
배우자를 제외한 상속인 및 동거가족 중 미성년자는 1인당 1천만원에 19세가 될 때까지의 잔여연수를 곱해 공제합니다. 1년 미만의 기간은 1년으로 봅니다. 예를 들어 상속개시일 현재 자녀가 만 14세라서 19세까지 5년이 남았다면 미성년자공제는 5천만원입니다. 이 자녀가 피상속인의 자녀라면 자녀공제 5천만원과 미성년자공제 5천만원을 함께 검토할 수 있습니다.
단순 사례로 미성년 자녀 1명이 있고 다른 인적공제 요소가 없다면 기초공제 2억원에 자녀공제와 미성년자공제를 더한 금액을 일괄공제 5억원과 비교합니다. 상속세 신고에서는 무조건 항목별 공제를 더하는 것이 아니라 일괄공제와의 선택 구조까지 계산해야 합니다.
65세 이상 연로자공제는 1인당 5천만원
배우자를 제외한 상속인 및 동거가족 중 65세 이상인 사람은 1인당 5천만원의 연로자공제를 받을 수 있습니다. 여기서 동거가족은 단순히 주민등록상 주소가 같다는 의미가 아니라 상속개시일 현재 피상속인이 사실상 부양하고 있는 직계존비속과 형제자매 등 법에서 정한 범위를 확인해야 합니다.
자녀공제 대상자와 연로자공제 대상이 겹칠 때는 중복 여부를 법 규정에 맞춰 구분해야 합니다. 국세청은 자녀공제와 미성년자공제의 중복, 장애인공제와 다른 공제의 중복 가능 여부를 별도로 안내하고 있으므로 단순 합산 전에 확인하는 것이 안전합니다.
장애인공제는 1천만원 × 기대여명 연수
상속인 및 동거가족 중 장애인은 1인당 1천만원에 상속개시일 현재 성별·연령별 기대여명 연수를 곱해 계산합니다. 기대여명은 국가통계포털의 승인 통계표를 기준으로 확인합니다. 장애인공제는 자녀·미성년자·연로자공제 및 배우자공제와 중복 적용할 수 있습니다.
예를 들어 기대여명이 30년으로 확인되는 장애인 상속인이 있다면 단순 산식상 장애인공제는 3억원입니다. 다만 실제 신고에서는 법령상 장애인 범위와 증명서류를 갖춰야 하며, 국세청 안내는 장애인공제를 받으려면 장애인증명서를 상속세 신고 시 관할세무서장에게 제출하도록 안내합니다.
일괄공제 5억원과 반드시 비교
거주자의 사망으로 상속이 개시되고 일정 요건을 충족하면 기초공제 2억원과 그 밖의 인적공제 합계액을 일괄공제 5억원과 비교해 큰 금액을 적용하는 구조가 있습니다. 그래서 자녀공제가 있다고 해서 언제나 세금이 추가로 줄어드는 것은 아닙니다. 예를 들어 기초공제와 인적공제 합계가 3억5천만원이라면 5억원 일괄공제가 더 유리할 수 있습니다. 반대로 미성년자·장애인공제가 커서 합계가 5억원을 넘으면 항목별 공제 방식이 유리해질 수 있습니다.
신고 전 체크리스트
- 피상속인이 거주자인지 확인
- 상속개시일 현재 각 가족의 나이 확인
- 미성년자의 19세까지 잔여연수 계산
- 동거가족 해당 여부와 실제 부양관계 확인
- 장애인 증명서와 기대여명 자료 준비
- 기초공제+인적공제와 일괄공제 5억원 비교
- 배우자공제 등 다른 상속공제와 함께 최종 계산
FAQ
Q. 미성년 자녀는 자녀공제와 미성년자공제를 둘 다 받나요?
국세청은 자녀공제와 미성년자공제가 중복 적용된다고 안내합니다.
Q. 장애인공제는 다른 인적공제와 중복되나요?
자녀·미성년자·연로자공제 및 배우자공제와 중복 적용할 수 있습니다.
Q. 65세 이상이면 누구나 연로자공제인가요?
배우자를 제외한 상속인 또는 법에서 정한 동거가족 요건을 확인해야 합니다.
정리: 상속세 인적공제는 가족 구성에 따라 공제액 차이가 크게 날 수 있습니다. 특히 미성년자와 장애인이 있으면 일괄공제 5억원과 항목별 공제를 반드시 비교해야 합니다.
공식 근거: 국세청 상속세 ‘그 밖의 인적공제’ 안내 · 상속세 및 증여세법 제20조 (2026-09-24 확인)
일괄공제와 인적공제를 비교하는 실제 방법
상속인이 배우자와 성년 자녀 두 명뿐이고 별도의 미성년자·장애인 공제가 없다면 기초공제 2억원과 자녀공제 1억원을 합한 3억원보다 일괄공제 5억원이 유리할 수 있습니다. 반면 자녀 중 미성년자가 있거나 장애인공제가 크게 계산되는 가족은 기초공제와 인적공제 합계가 5억원을 넘을 수 있습니다. 이때는 가족관계만 보고 일괄공제를 선택하기보다 두 산식을 실제 숫자로 비교해야 합니다.
배우자공제는 이 비교와 별도로 중요한 변수입니다. 배우자가 실제 상속받는 금액, 법정상속지분, 분할기한 등이 연결되므로 ‘5억원 일괄공제 + 배우자 5억원이면 무조건 10억원’처럼 단순화하면 안 됩니다. 상속재산 분할이 끝나지 않은 경우에는 배우자공제 관련 절차와 신고기한을 함께 관리해야 합니다.
가족관계서류만으로 부족할 수 있는 경우
동거가족 공제를 검토할 때는 주민등록등본에 같이 등재됐다는 사실만으로 끝나지 않을 수 있습니다. 법은 피상속인이 사실상 부양하고 있는 직계존비속과 형제자매 등의 범위를 두고 있으므로 생계유지 관계를 설명할 자료가 필요할 수 있습니다. 장애인공제 역시 장애인증명서와 기대여명 확인이 필요합니다.
상속세 신고 전에 가족관계증명서, 주민등록자료, 장애인증명서, 상속개시일 현재 연령을 확인할 신분자료를 한 번에 모아두면 공제 누락을 줄일 수 있습니다. 공제는 세액 계산의 마지막 장식이 아니라 과세표준을 크게 바꿀 수 있는 핵심 항목입니다.
실무 팁: 인적공제 대상자의 나이와 장애 여부는 상속세 신고 시점이 아니라 상속개시일을 기준으로 확인하는 항목이 많습니다. 사망일 현재의 가족관계·연령·부양관계를 기준으로 자료를 만들고, 이후 변동사항과 섞이지 않도록 날짜를 표시해 두면 신고 검토가 훨씬 수월합니다.
또한 공제액이 커 보여도 과세가액 계산 단계에서는 채무·장례비·금융재산공제·배우자공제 등 다른 항목과 함께 봐야 합니다. 인적공제만 따로 떼어 ‘상속세가 없다’고 결론 내리지 말고 상속재산 전체와 사전증여재산까지 포함한 신고서 구조에서 최종 세액을 확인해야 합니다.